Bonificación ICIO por rehabilitación

El ICIO es un impuesto municipal que grava la realización de cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija licencia o se presente declaración responsable. El tipo impositivo oscila entre el 2 % y el 4 % de la base imponible (presupuesto real y efectivo de la obra, sin IVA, sin honorarios técnicos, sin licencias). Cada Ayuntamiento fija su tipo dentro de ese marco. Sobre la cuota resultante, la ley permite a los municipios establecer bonificaciones potestativas que se aplican cuando la obra reúne ciertas características de interés social o ambiental.

El artículo 103.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004 (texto refundido Ley de Haciendas Locales) reconoce expresamente seis tipos de bonificaciones potestativas: hasta 95 % por especial interés o utilidad municipal (vivienda protegida, dotaciones públicas); hasta 95 % por incorporación de sistemas de aprovechamiento térmico o eléctrico de energía solar; hasta 90 % por obras de fomento del empleo; hasta 50 % por obras en viviendas de protección oficial; hasta 90 % por obras que favorezcan la accesibilidad y supresión de barreras arquitectónicas; y hasta 95 % por obras en bienes catalogados o protegidos. Algunas Comunidades Autónomas y municipios añaden bonificaciones específicas para rehabilitación energética profunda.

En la práctica, las bonificaciones municipales para rehabilitación energética en 2026 son frecuentes pero heterogéneas. Conviene saber qué permite exactamente la ley antes de contar con la rebaja: el artículo 103.2 habilita a bonificar hasta el 95 % las obras declaradas de especial interés o utilidad municipal y las que incorporan sistemas de aprovechamiento de la energía solar o de la energía ambiente, y hasta el 90 % las de accesibilidad. No contempla ninguna bonificación por la letra del certificado energético, por mucho que la obra mejore la calificación. El porcentaje concreto, las condiciones y el procedimiento los fija cada ordenanza fiscal, así que el dato hay que buscarlo en la del municipio: las recogemos capital por capital en las fichas de ayudas municipales.

La solicitud de bonificación ICIO se presenta en el mismo momento de la solicitud de licencia o declaración responsable, no se aplica de oficio. La documentación habitual incluye memoria técnica que justifique el cumplimiento del supuesto de bonificación (certificado energético antes y después si es por eficiencia, proyecto de accesibilidad si es por barreras), presupuesto desglosado distinguiendo la parte bonificable, y declaración responsable de que la actuación cumple los requisitos. La concesión es discrecional dentro del marco de la ordenanza, y la denegación admite recurso de reposición y, en su caso, contencioso-administrativo.

Un punto importante de planificación fiscal: la bonificación ICIO se acumula con las ayudas Next Generation y con la deducción IRPF por rehabilitación. No hay incompatibilidad. Para una obra de rehabilitación profunda con presupuesto de ejecución material de 60.000 €, el ICIO sin bonificar (tipo 3,5 %) ascendería a 2.100 €. Con bonificación del 95 % por eficiencia energética, la cuota efectiva queda en 105 €. La diferencia compensa con creces el coste del certificado energético inicial y final necesario para justificar el supuesto de bonificación.

Importante diferenciar bonificación de exención: la exención (total liberación) es excepcional y casi nunca aplica a vivienda residencial; la bonificación (reducción parcial) es la figura habitual. También conviene distinguir la bonificación ICIO de la bonificación IBI por reforma con mejora energética, que es independiente y se solicita por separado ante el Ayuntamiento una vez actualizado el valor catastral por modelo 903-N.